Loi GIRARDIN

Secteur libre: pas de plafond de loyer

La réduction d'impôt est de 40% de la base "défiscalisable" repartie sur 5 ans pour les investissements enfgagés jusqu'au 31 décembre 2010.
Pour ceux engagés jusqu'au 31 décembre 2011, le taux est de 27 % (Loi de finances 2011) .

Cette base est de 2 247 € HT * surface défiscalisable. [application aux investissements réalisés en 2010 - voir historique]

La réduction annuelle est alors ((base défiscalisable+TVA)*27%)/5

Le reste est identique à la Loi Paul

Secteur intermédiaire: loyer plafonné

Le taux de réduction d'impôt est de 50% de la base "défiscalisable" répartie sur 5 ans pour les investissements engagés jusqu'au 31 décembre 2010.
Pour ceux engagés jusqu'au 31 décembre 2011, le taux est de 40 %, et passe à 31 % jusqu'au 31 décembre 2012 (Loi de finances 2011).

Cette base est de 2 247 € HT * surfaçe défiscalisable. [application aux investissements réalisés en 2010 - voir historique]

La réduction annuelle est alors ((base défiscalisable+TVA)*40%)/5

La durée de conservation du bien à usage locatif est ramenée à 6 ans.

Le reste est identique à la Loi Paul

Le plafond annuel de loyer (CGI Ann. III Article 46 AG duodecies)

Pour l'application du 2° du 6 de l'article 199 undecies A du code général des impôts, les plafonds de loyer sont les suivants :

1. Pour les baux conclus en 2010, les plafonds annuels de loyer, charges non comprises, sont fixés par mètre carré de surface habitable à:
   1° 152 euros [150 € en 2009] dans les départements d'outre-mer et à Mayotte. Ce plafond est révisé chaque année, le 1er janvier, dans la même proportion que la variation la plus élevée de la moyenne annuelle des indices des prix à la consommation hors tabac de chacun des quatre départements d'outre­ mer ;
   2° 192 euros [189 € en 2009] en Polynésie française, dans les Îles Wallis et Futuna et les Terres australes et antarctiques françaises, à Saint-Pierre-et-Miquelon et en Nouvelle-Calédonie. Ce plafond est révisé chaque année, le 1er janvier, dans la même proportion que la variation la plus élevée de la moyenne annuelle des indices des prix à la consommation de la Polynésie française et de la Nouvelle­Calédonie.
2. Pour le calcul des plafonds, il est fait application :
   a) Dans les départements d'outre-mer et à Mayotte, de la dernière variation annuelle publiée par
   l'Institut national de la statistique et des études économiques au 1er décembre de l'année qui précède celle de la conclusion du bail ;
   b) En Polynésie française, dans les Îles Wallis et Futuna et les Terres australes et antarctiques françaises et à Saint-Pierre-et-Miquelon, de la dernière variation annuelle publiée par l'Institut de la statistique de la Polynésie française au 1er décembre de l'année qui précède celle de la conclusion du bail ;
   c) En Nouvelle-Calédonie, de la dernière variation annuelle publiée par l'Institut territorial de la statistique et des études économiques au 1er décembre de l'année qui précède celle de la conclusion du bail.

Le plafond annuel de ressource du locataire (CGI Ann. III Article 46 AG duodecies)

* Ce plafond est multiplié par le nombre de personnes cotitulaires du bail lorsqu'elles appartiennent à des foyers fiscaux distincts

Surface défiscalisable

La surface à prendre en compte pour l'application des dispositions du 5 de l'article 199 undecies A du code général des impôts et du 1 de l'article 46 AG duodecies s'entend de la surface habitable au sens de l'article R. 111-2 du code de la construction et de l'habitation. Il est toutefois tenu compte de la surface des varangues dans une limite maximale de 14 mètres carrés.

Historique des calculs de la base défiscalisable

Pour les investissements réalisés entre le 1er janvier 2009 et le 31 décembre 2009, cette base est de 2 194 € HT * surface défiscalisable.
Pour les investissements réalisés entre le 1er janvier 2008 et le 31 décembre 2008, cette base est de 2 058 € HT * surface défiscalisable.
Pour les investissements réalisés entre le 1er janvier 2007 et le 31 décembre 2007, cette base est de 1 959 € HT * surface défiscalisable.
Pour les investissements réalisés entre le 1er janvier 2006 et le 31 décembre 2006, cette base est de 1 866 € HT * surface défiscalisable.
Pour les investissements réalisés entre le 1er janvier 2005 et le 31 décembre 2005, cette base est de 1 800 € HT * surface défiscalisable.
Pour les investissements réalisés en Nouvelle Calédonie entre le 1er janvier 2004 et le 31 décembre 2004, cette base est de 1 778 € HT * surface défiscalisable.
Pour les investissements réalisés en Ploynésie Française entre le 1er janvier 2004 et le 31 décembre 2004, cette base est de 1 761 € HT * surface défiscalisable.
Pour les investissements réalisés entre le 1er janvier 2003 et le 31 décembre 2003, cette base est de 1 750 € HT * surface défiscalisable.

Plafond de réduction

La loi de finances de 2009 plafonne le montant des réductions d'impôt perçus pour les investissements Outre-mer à 40 000 € par an (article 199 Undecies D du CGI). Sur option choisie par l'investisseur, ce plafonnement s'élève à 15 % du revenu servant de base au calcul de l'impôt.
La loi de finances de 2011 ramène ces plafonds à 36 000 € par an ou 13 % du revenu imposable.

Les investissements concernés par ce plafonnement sont ceux réalisés à partir du 1er janvier 2009, sauf si :

• L'immeuble à fait l'objet d'une déclaration d'ouverture de chantier avant le 1er janvier 2009,
• Une demande d'agrément a été faite avant le 1er janvier 2009.

Divers

Attention: la TVA est de 8,5% en DOM et 0% en TOM.

Si la base déficalisable est supérieure au prix du bien HT, c'est le prix du bien qui est pris en compte pour le calcul de réduction d'impôts.

Il peut venir s'ajouter des points supplémentaire de réduction dans les cas suivants:

• équipement de production d'énergie utilisant l'énergie renouvelable : +4% (3% en 2011)
• zone urbaine sensible ou zone franche urbaine : +10% (9% en 2011)